2012年注册税务师考试《税法二》真题及答案(综合题)
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综合分析题(每题2.00分)
一、某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率为25%。2011年生产经营情况如下:
(1)当年销售化妆品给商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售收入6500万元,对应的销售成本为2240万元。
(2)将自产化妆品销售给本单位职工,该批化妆品不含税市场价50万元,成本20万元。
(3)当年购进原材料取得增值税专用发票,注明价款22OO万元、增值税374万元;向农业生产者购进300万元免税农产品,另支付运输费35万元、装卸费10万元,取得合法票据。
(4)当年发生管理费用600万元,其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。
(5)当年发生销售费用700万元,其中含广告费230万元;全年发生财务费用300万元,其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。
(6)取得国债利息收入160万元。
(7)全年计入成本、费用的实发工资总额200万元(属合理限额范围),实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。
(8)营业外支出共计120万元,其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。(其他相关资料:该企业化妆品适用的消费税税率为30%,相关发票均已通过税务机关认定,并准许抵扣)
79、2011年企业缴纳的下列税费,正确的有( )。
A.全年应缴纳增值税698.05万元
B.全年应缴纳消费税1965万元
C.全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加266.31万元
D.全年可直接在企业所得税前扣除的税费为2929.36万元
答案:A,B,C
80、2011年该企业实现的会计利润是( )万元。A.478.69
B.498.69
C.510.69
D.523.69
答案:B
81、下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时,其实际发生额可扣除的有( )。
A.支付的广告费230万元
B.支付银行借款的逾期罚息20万元
C.支付新技术开发费100万元
D.支付给贫困山区的捐赠款70万元
答案:A,B,C
82、计算企业所得税应纳税所得额时,下列说法正确的有( )。
A.实际发生的职工福利费无需调整应纳税所得额
B.实际发生的业务招待费应调增应纳税所得额32万元
C.实际发生的职工工会经费应调增应纳税所得额2万元
D.实际发生的职工教育经费应调增应纳税所得额9万元
答案:A,C,D
83、2011年该企业的应纳税所得额是( )万元。
A.369.81
B.374.84
C.382.3
D.385.1
答案:D
84、2011年该企业应缴纳企业所得裨( )万元。
A.92.45
B.93.71
C.95.58
D.96.28
答案:D
二、位于市区的某房地产开发企业,2011年发生相关业务如下:
(1)1月份购买一宗4000平方米的`土地,支付土地出让金'5000.万元,缴纳相关税费200万元,月底办理好土地使用证。2月份发生“三通一平”工程费用500万元,依据建筑合同款项已支付.
(2)3月份将其中2000平方米的土地用于开发建造写字楼,8月份写字楼竣工,按合同约定支付建筑承包商建造费用6000万元(包括装修费用500万元),写字楼建筑面积20000平方米。
(3)写字楼开发过程中发生利息费用400万元,能提供金融机构贷款合同证明,年利率5%。
(4)9月份将15000平方米写字楼销售,签订销售合同,取得销售收人30000万元;10月31日,将2000平方米的写字楼出租,合同约定租赁期限3年,自11月起每月收取租金10万元;12月将2000平方米的写字楼转为办公使用,将1000平方米的写字楼作价2000万元对外投资并约定共同承担投资风险,有关资产过户手续均已完成
(5)在售房、租房等过程中发生销售费用1500万元;发生管理费用(不含印花税)800万元(其中业务招待费200万元)。
(其他相关资料:该企业所在省份规定,按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用)
85、2011年该企业应缴纳印花税( )元。
A.124705
B.205205
C.212100
D.212105
答案:D
86、2011年该企业征收土地增值税时应扣除的地价款和开发成本合计( )万元。
A.6880
B.7080
C.8850
D.9120
答案:B
87、2011年该企业应缴纳土地增值税( )万元。
A.5730
B.5735
C.6735
D.8915
答案:D
88、2011年该企业计算企业所得税时可以扣除的税金及附加(包括印花税)合计( )万元。
A.7406.65
B.7516.65
C.8407.31
D.10587.31
答案:D
89、2011年该企业的应纳税所得额是( )万元。
A.11732.69
B.13912.69
C.14113.13
D.15112.88
答案:A
90、2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.2933.17
B.3228.28
C.3478.17
D.3528.28
答案:A
综合二
某市房地产开发公司业务如下:
1.取得土地4000平米,合同支付价款5000万,另支付相关税费200万,办理土地产权证。发生土地整理签订建筑合同价款500万;
2.土地中2000平米开发写字楼,签订合同建筑成本8000万,建筑面积20000平米;
3.建造过程中发生财务费用400万,能提供金融机构证肯,年利率5%;
4.写字楼销售16000平米,取得收入30000万;
5.写字楼出租2000平米,10万/月,租期3年;11月开始按月收取租金;
6.写字楼1000平作价2000万对外投资共担风险;
7.写字楼2000平米12月转为自用;
8.全年销售费用1500万,管理费有700(不含印花税,其中业招待费200万)
要求:
1.计算全年印花税;
2.计算土地增值税土地成本及开发成本合计;
3.计算允许企业所得税前扣除税金;
4.计算企业应纳所得税;
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