2015年高级会计师《高级会计实务》模拟试题(二)参考答案
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案例分析题一
[答案]
1. 计划①存在不当之处。
不当之处:甲公司股权激励计划草案由总经理和人事部门及财务部门拟定。
理由:上市公司董事会下设的`薪酬与考核委员会负责拟定股权激励计划草案。
计划②存在不当之处。
不到那个指出:甲公司在股权激励计划草案镜董事会审计通过后一周才公告董事会决议、股权激励计划草案摘要和独立董事意见。
或:公告董事会决议、股权激励计划草案摘要和独立董事意见的时间不符合要求。
计划③存在不到那个指出。
不当之处:甲公司应当聘请律师对股权激励几乎是出具法律意见书。
计划④无不当之处。
2. (1)2012年度股票期权计划应确认的服务费用=(5+45-5)×10000×7×1/3=1050000(元)
增加甲公司管理费用[或:减少甲公司利润]1050000元
增加甲公司资本公积[或:所有者权益]1050000元。
(2)2012年度股票增值权计划应确认的服务费用=(15+1-1)×10000×8×1/3=400000(元)
增加甲公司管理费用[或:减少甲公司利润]400000元。
增加甲公司应付职工薪酬[或:负债]400000元。
案例分析题二
[答案]
1. (1)属于企业合并。
理由:并购交易完成后,甲公司对A公司拥有控制权。
(2)属于非同一控制下的企业合并。
理由:收购前甲公司与A公司之间不存在关联方关系。
(3)购买日为2012年6月30日。
理由:在该日甲公司取得了A公司控制权。
2. (1)初始投资金额成本为200000万元
(2)商誉金额=200000-235000×80%=12000(万元)
3. 抵销应付账款和应收账款各20000万元;
抵销应收账款[或:坏账准备]和资产减值损失各600万元;
抵销营业收入20000万元、营业成本18400万元、存货1600万元;
抵销存货[或:存货跌价准备]和资产减值损失各80万元;
确认递延所得税资产并冲减所得税费用各238万元。
4. (1)甲公司个别利润表中应确认对C公司2012年度投资收益金额=[100000-(60000-50000)]×20%=18000(万元)
(2)甲公司在编制2012年度合并财务报表时应调整:
调增长期股权投资,调减存货;调整金额2000万元。
5. (1)E公司不纳入合并范围。
理由:D公司对E公司的财务和经营政策拥有否决权,甲公司不拥有控制权。
(2)F公司纳入合并范围。
理由:甲公司自身持有股份和受托管理股份合计达65%,甲公司拥有控制权。
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