2015年高级会计师《高级会计实务》模拟试题(十)参考答案
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案例分析题一(本题12分)
【分析与解释】
1.甲公司的会计处理不正确。理由:2007 年 1 月 1 日前已计提的在建工程减值准备在新旧会计准则转换时不得转回。
2.甲公司的会计处理不正确。
理由:固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
3..甲公司的.会计处理不正确。
理由:固定资产转入清理时,应按账面价值进行结转。
或:固定资产转入清理时,应将计提的减值准备一并结转。
4.甲公司的会计处理不正确。
理由:甲公司在 2007 年以后 5 年无法获得足够的应纳税所得额,不应确认递延所得税资产。
或:甲公司预计未来 5 年连续亏损,不应确认递延所得税资产。
案例分析题二(本题 13 分)
【分析与解释】
1、 甲公司的会计处理不正确。理由:(1)甲公司与乙公司签订的合同包括销售商品和提供劳务,销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量,应当将销售商品的部分作为销售商品处理,将提供劳务的部分作为提供劳务处理。或:甲公司应区别销售商品和提供劳务分别确认收入。
(2)A 设备所有权上的主要风险和报酬已由甲公司转移给了乙公司,应当确认 A 设备销售收入。
或:A 设备销售符合销售商品收入确认条件。
正确处理:甲公司应在 2007 年确认销售 A 设备营业收入 10500 万元,同时结转营业成本 9000 万元。
或:甲公司应按 A 设备价款确认营业收入,同时结转相应营业成本。
2、 甲公司的会计处理不正确。
理由:甲公司采用分期收款方式进行的 B 设备销售,其延期收取的价款具有融资性质,应按应收合同或协议价
款的公允价值[或:未来现金流量现值;或:设备现销价格]确认销售收入。
正确处理:甲公司在 2007 年应就 B 设备销售确认营业收入 5800 万元,同时结转营业成本 5400 万元。
或:甲公司在 2007 年应按 B 设备现销价格确认营业收入,同时结转营业成本 5400 万元。
3、甲公司的会计处理不正确。
理由:甲公司尚未将 c 设备所有权的主要风险和报酬转移给丁公司,不应确认相关销售收入。
或:该项销售尚不满足收入确认条件。
正确处理:甲公司不应对 c 设备销售确认营业收入和结转营业成本。
或:甲公司应确认发出商品 7000 万元。
或:甲公司应冲减已确认的营业收入和营业成本。
4、甲公司的会计处理不正确。
理由:甲公司当年发生的安装工程成本预计能够收回,应按预计能够收回的安装工程成本金额确认营业收入和结
转营业成本。
正确处理:甲公司应再 2007 年就该项安装工程确认营业收入 400 万元,同时结转营业成本 400 万元。
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