2016最新税务师考试试题及答案
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税务师考试试题官方不公布真题,题目来源于参加考试的同学考后回忆,下文为大家整理最新税务师考试真题,希望对同学们备战有所帮助!
一、某高新技术企业当期取得200万元研发专项扶持款,当年全部用于新产品设计费支出,在“管理费用—研发费用”归集核算,企业财务人员欲咨询该项拨款相关问题,假入你是负责该业务的税务师,请回答企业人员咨询:将该款项作为应税收入处理与不征税收入处理相对比,哪种对企业更有利,为什么?
此题乍一看,一般总认为不征税收入好,因为不交税,但是此题200万作为不征税收入,形成的研发支出就不能在所得税前扣除。如果作为征税收入,需要交纳所得税=200*15%(高新技术企业所得税税率15%)=30万元,但是相应的支出可以作为研发支出加计50%扣除,抵减所得税金额=(200万+200万*50%)*15%=45万元。因此,作为应税收入对企业更有利。
二、为了促进企业发展,财政部和国家税务总局规定了固定资产加速折旧政策,对于符合规定的企业,是否都应选择加速折旧政策,哪些企业不适宜采用加速折旧政策,试举例说明。
作为固定资产加速折旧是热点问题,很多考生都预见会考核加速折旧,但是题目不考察加速折旧的具体政策规定与计算,反其道而行之,考核哪些企业不适合加速折旧。
作为常规思维,一般认为加速折旧享受税收政策优惠是比较好的',所以很多考生见到此题一下就懵了。事实上,加速折旧政策并非适合所有企业,比如亏损企业,加速折旧计入应纳税所得额形成亏损额,可以在5年度补亏,但是一旦超过5年就不得扣除。另外,作为享受“三免三减半”等类似优惠政策的企业,如果免税期加速折旧,到征税期反而折旧费偏低,对于企业是不利的。
这两道题都是用常规思维不能得到答案的,反映这门考试的思维灵活性与实务性的结合,这样就能避免考生大量的死记硬背,多思考灵活运用,为这样的考题点赞!
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