税务师考试《税法一》模拟试题及答案2016
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一、单项选择题
1、关于税法的效力,下列表述错误的有( )
A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法是无效的
B.适用“有利溯及”原则,主要是从强化税收征管角度考虑的
C.特别法的效力高于作为普通法的税法效力
D.对同一事项新、旧税法有不同规定的,新法的效力优于旧法
答案:D
解析:考核税法的适用原则。法律优位原则的基本含义是法律的效力高于行政立法,明确了税收法律的效力高于税收行政法规,效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力的的税法即是无效的。A正确。法律不溯及既往原则下,一些国家在处理税法的溯及力问题时,还坚持“有利溯及”原则。即对税法中溯及既往的规定,对纳税人有利的,予以承认,对纳税人不利的,不予承认,目的在于化税收征管角度考虑的,B正确。特别法优于普通法,基本含义是对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定是,特别规定的效力高于一般规定的效力,即特别法优于普通法,C正确。新法优于旧法,含义是新法、旧法对同一事项有不同的规定时,新法的效力优于旧法,但对实体法则不适用该原则。所以D错误。
2、新税法实施后,对新税法实施前纳税人的行为不得适用新税法,而只能沿用旧税法是坚持税法适用原则中的( )。
A.法律优位原则
B.新法优于旧法原则
C.程序优于实体原则
D.法律不溯及既往原则
答案:D
解析:法律不溯及既往原则;基本含义为:一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法。
3、税法原则构成税收法律规范的基本因素之一,下列税法原则中,能够确保国家课税权的实现,不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是( )
A.程序优于实体原则
B.特别法优于普通法原则
C.实质课税原则
D.法律优位原则
答案:A
解析:程序优于实体原则,是指在税收争讼发生时,程序法优于实体法,以保证国家课税权的实现,目的是为了确保国家课税权的实现,不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库
4、从1999年11月1日起,对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息,按20%税率征收个人所得税,但对1999年10月31日前孳生的利息不征税。这样规定,符合税法适用原则中的( )。
A.程序优于实体原则
B.新法优于旧法原则
C.法律优位原则
D.法律不溯及既往原则
答案:D
解析:对于法律不溯及既往原则是新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法
5、关于税法的司法解释的陈述,正确的是( )。
A.在我国司法解释权不限于“两高”,内容也不限于税务诉讼
B.审判解释和检察解释有分歧的,由其双方协商或上报国务院
C.税法的司法解释不限于税收犯罪范围
D.高级法院在审案中的具体应用法律的解释不具有一般解释的效力
答案:D
解析:司法解释的主体只能是“两高”,司法解释的内容也税务诉讼。审判解释和检察解释有分歧的,上报全国人大常委会解释或解决;税法的司法解释限于税收犯罪范围,所以ABC均错误。两高在审判工作中具体应用法律的解释不产生一般解释的效力。所以D正确
6、下列税法解释中原则上不能作为法庭判案直接依据的是( )。
A.立法解释
B.检查解释
C.行政解释
D.司法解释
答案:C
解析:按解释权限划分:(1)立法解释:税收立法机关对所设立税法的正式解释。立法解释与被解释的税法具有同等法律效力,能作为法庭判案直接依据(2)行政解释:国家税务行政执法机关在执法过程中所作出的解释。行政解释不能作为法庭判案的直接依据。(3)司法解释:最高司法机关所作的具体解释或正式规定,包括审判解释和检查解释,司法解释具有法的效力,可以作为办案和适用法律、法规的依据,能作为法庭判案直接依据
7、在税法解释中( )具有优先适用的效力。
A.字面解释法
B.限制解释法
C.扩充解释法
D.历史解释法
答案:A
解析:考核解释方法的'适用,字面解释具有优先适用的效力,当其适用遇到困难时,可首先考虑运用历史解释,其后可诉求系统解释法,在上述两种解释都无法正常进行时,将诉求于目的解释法,并义合宪性解释作为最后的衡量标准。
8、我国《个人所得税法实施条例》第2条规定:“在中国境内有住所的个人,是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。”在国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》中将“习惯性居住”解释为“不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”,这种解释属于( )
A.字面解释法
B.限制解释法
C.扩充解释法
D.历史解释法
答案:B
9、全国人大常委会《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》属于( )
A.学理解释
B.立法解释
C.行政执法解释
D.司法解释
答案:B
解析:立法解释,即税收立法机关对所设立税法的正式解释,按照税收立法机关的不同,我国税收立法解释可以分为全国人民代表大会及其常务委员会对税收法律作出的解释。这里属于人大常委会做出的解释。字面解释是按照解释尺度划分的。
10.国家在设计增值税税收制度时,不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用,而是由市场对资源进行配置,政府不予干预,从而使增值税呈现的特征是( )。
A.具有中性税收性质
B.税负具有转嫁性;
C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性
D.征收具有普遍性和连续性
答案:A
二、多项选择题
11.依照增值税的有关规定,下列货物销售,适用13%增值税的税率的有( )。
(A) 粮店出售大米
(B) 食品店加工方便面销售
(C) 粮食加工厂加工玉米面销售
(D) 粮店加工切面销售
正确答案:a, c, d
12.依照增值税的有关规定,下列货物销售可以免征增值税的有( )
(A) 农民销售的自产水果
(B) 来料加工的复出口的货物
(C) 下岗失业人员提供的加工、修理、修配劳务
(D) 图书
正确答案:a, b
13.按照增值税专用发票管理制度规定,增值税一般纳税人发生的下列情况不得开具增值税专用发票( )
(A) 商店零售化妆品
(B) 国有粮食购销企业销售的粮食
(C) 汽车厂无偿赠送汽车给奥运冠军
(D) 电视机厂销售电视给商场(一般纳税人)
正确答案:a, b, c
14.某生产企业下列项目中可以抵扣进项税的有( )
(A) 外购用生产用水、电
(B) 外购产品用于职工浴室
(C) 外购生产用零备件
(D) 外购钢筋用于生产车间改造
正确答案:a, c
15.增值税纳税人发生下列( )行为,一律按偷税论处
(A) 随意抵扣进项税额
(B) 进货退回或折让,不扣减当期进项税额
(C) 进项税额申报抵扣时间提前
(D) 代开、虚开专用发票
正确答案:a, b, c, d
16.某企业于2004年2月1日进口一批原料,海关于当日填发了税款缴纳证,关税完税价格为30万元 ,关税税率为20%,进口增值税税额和最迟缴纳期限分别是( )
(A) 进口增值税为5.1万元
(B) 进口增值税为6.12万元
(C) 最迟期限为2月8日
(D) 最迟期限为2月15日
正确答案:b, c
17.按照现行增值税制度规定,下列不征收增值税的货物和收入有( )。
(A) 融资租赁业务
(B) 集邮商品的生产
(C) 邮政部门销售集邮产品
(D) 体育彩票的发行收入
正确答案:a, c, d
18.销货方开具专用发票后,购货方发生退货或折让,销货方必须在( ),才可开具红字专用发票
(A) 收到购买方退回原专用发票的记账联和税款抵扣联
(B) 收到购买方退回原专用发票税款抵扣联的复印件
(C) 收到购买方退回货物
(D) 收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单
正确答案:a, d
19.实行增值税即征即退优惠政策的项目有( )
(A) 对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品按17%的法定税率征收增值税后对其增值税实际税负超过3%的部分
(B) 以三剩物和次小薪材为原料生产的产品
(C) 对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%的法定税率征收增值税后对其增值税实际税负超过3%的部分
(D) 自营出口或委托、销售给出口企业出口的集成电路产品
正确答案:a, b, c
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