2015注册税务师税务代理考试模拟试题答案及解析
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一、单项选择题
1. [答案]:C
[解析]选项A,对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项B,尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款,如果已经造成委托人未缴或者少缴税款的,对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项D,由省税务机关予以警告或处以1000元以上5000元以下罚款。
2. [答案]:C
[解析]选项C,外购食用油发放给员工,属于外购货物用于职工福利,即使取得增值税专用发票,也不允许抵扣进项税额。
3. [答案]:C
[解析]扣缴义务人可以采取邮寄申报,选项A是错误的。纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报,所以选项B是错误的。主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确认的纳税申报期限具有法律效力,选项D是错误的。
4. [答案]:D
[解析]年折旧率=2÷5×100%=40% 2010年的折旧额=400000×40%=160000(元) 2011年的折旧额=(400000-160000)×40%=96000(元) 2012年的折旧额=(400000-160000-96000)×40%=57600(元) 2013年的折旧额=(400000-160000-96000-57600-12000)÷2=37200(元)
5. [答案]:D
[解析]选项A,企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2.5%、14%;选项B,投资者工资不得在税前扣除,职工工资可以在税前扣除;选项C,个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产,难以划分的,由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况,核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
6. [答案]:D
[解析]纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联,如果丢失前未认证的,可使用专用发票发票联到主管税务机关认证,专用发票发票联复印件留存备查。
7. [答案]:C
[解析]选项C,一般纳税人处置小汽车适用简易征收办法,故不应通过“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目核算,应直接用“应交税费—未交增值税”科目反映。
8. [答案]:D
[解析]选项AB.C中扩大经营范围、变更开户银行、增设分支机构,都应变更税务登记;选项D属于经营场所、地点发生变化,总机构从河北迁至北京涉及变更主管税务机关,应当办理注销税务登记手续;对于不涉及变更主管税务机关的,只要办理变更税务登记即可。
9. [答案]:D
[解析]选项
A.B,行政复议中止;选项C给出的条件不全面,如果申请人的法人资格终止,尚未确定其权利义务承受人的,行政复议中止,如果确定了其权利义务承受人,其权利义务的承受人放弃行政复议权利的,行政复议终止;选项D,行政复议终止。
10. [答案]:C
[解析]选项C属于业务类工作底稿。其他选项属于备查类工作底稿。
二、多项选择题
1. [答案]:BCE
[解析]税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产;税务机关在调查税务违法案件时,经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
2. [答案]:DE
[解析]选项A,代表机构缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额;选项B,代表机构购置固定资产所发生的支出,应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税;选项C,代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额。
3. [答案]:BDE
[解析]主表中的“营业成本”项目,填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本额,取数来自会计账。选项A,企业对外出租包装物缴纳的营业税、城建税及教育费附加应填入“营业税金及附加”栏内。选项C,企业用于对外捐赠的产品成本应该填入“营业外支出”栏内。
4. [答案]:BE
[解析]选项B,注册税务师不得代客户制作原始凭证。选项E,注册税务师不应当代为登记现金和银行存款日记账,应当由纳税单位的出纳人员登记。
5. [答案]:ACE
[解析]选项B,甲企业应当向W省国税机关提出行政复议,国税系统属于垂直领导,不受地方政府管理;选项D,对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的,向其所属税务局申请行政复议,所以,甲企业应当向A市国税机关提出行政复议;选项E,对国税机关与地税机关共同作出的具体行政行为不服的,向其共同的上一级税务机关申请行政复议,即向国家税务总局申请行政复议,选项E正确。
6. [答案]:AD
[解析]选项B,纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税;选项C,个人拥有的用于经营的房屋征收房产税;选项E,公园自用的房产免征房产税,但其附设的`营业单位所用的房产征收房产税。
7. [答案]:ACD
[解析]同时转让两个或两个以上计税单位的,应按每一个基本计税单位填报一份申报表的原则操作。房地产开发费用,利息单独计算扣除的,按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的5%以内计算扣除;利息不允许单独计算扣除的,在合计数10%以内计算扣除。
8. [答案]:ABCE
[解析]“应交税费-增值税检查调整”专门账户只适用于税务机关检查调整,税务师事务所对企业的检查相当于企业自查,并不通过此科目核算。
9. [答案]:AC
[解析]属于下列情形之一的企业,可免于准备同期资料
(1)年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在2亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在4000万元人民币以下,上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额
(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围
(3)外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
10. [答案]:ACDE
[解析]对于增值税一般纳税人,委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的,也应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资直接对外销售的,受托方代收代缴的消费税,也应包含在委托加工物资的成本中。
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