2015注册税务师考试《税务代理实务》模拟试题(十)答案及解析
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一、单项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】选项E,与税务咨询相比,税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。
2、
【正确答案】C
【答案解析】选项C是错误的,税收筹划应该着重考虑整体税负的轻重,同时需要着眼于生产经营业务的扩展,而不是只关注于当前的税收支出;选项E是错误的,在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展,即使缴纳税收的绝对额增加,甚至税负也提高了,但从长远看,资本回收率能增长,还是可取的`。
3、
【正确答案】C
【答案解析】选项A属于分割方法,选项B属于扣除方法,选项D属于减免税方法。
二、多项选择题
1、
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核的是常见的税务执业文书。企业财产损失所得税税前扣除的鉴证报告、企业所得税税前弥补亏损的鉴证报告、土地增值税清算税款的鉴证报告属于涉税鉴证类执业文书。纳税建议报告属于涉税服务类执业文书。选项E属于纳税申报资料,不是执业文书。
2、
【正确答案】BCD
【答案解析】选项B是错误的,商业企业收到平销返利一律不得开具专用发票;选项C是错误的,啤酒是从量征收消费税,押金与计税依据无关;选项D是错误的,企业外购货物用于集体福利,进项税额不允许抵扣,不能做视同销售处理。
3、
【正确答案】ABDE
【答案解析】纳税人在建筑工地生产工程所需水泥预制板,不征增值税。所以,选项C属于不予征税的方法。
4、
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核的税收筹划。选项C是错误的,税收筹划应该着重考虑整体税负的轻重,同时需要着眼于生产经营业务的扩展,而不是只关注于当前的税收支出;选项E是错误的,在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展,即使缴纳税收的绝对额增加,甚至税负也提高了,但从长远看,资本回收率能增长,还是可取的。
5、
【正确答案】AE
【答案解析】选项B不正确,超过部分不能结转扣除;选项C不正确,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;选项D不正确,外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除,不得摊销。
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