2016注册会计师考试《税法》考前练习题及答案
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一、单项选择题
1、2014年某渔业公司拥有捕捞船5艘,每艘净吨位200吨,其他渔业船舶5艘,每艘净吨位400吨,非机动船2艘,每艘净吨位500吨。2014年购置非机动驳船2艘,每艘净吨位600吨,购置养殖船1艘,净吨位2000吨,所购船舶均在9月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位200吨以下(含200吨)的,每吨3元,201吨以上2000吨以下的,每吨4元。2014年该渔业公司应缴纳车船税()元。
A、8800
B、9600
C、10400
D、90400
正确答案:A
解析:本题考核车船税应纳税额计算的知识点。应纳车船税=5×400×4+2×600×4×4/12×50%=8800(元)。
2、根据《车辆购置税暂行条例》的规定,下列车辆中不可以减免车辆购置税的是()。
A、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆
B、长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
C、底盘发生更换的车辆
D、森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆
正确答案:C
解析:对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆,其底盘发生更换,其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
3、下列不同的借款合同,印花税计税方法不正确的是( )。
A、流动资金周转性借款合同先以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还时,再另贴印花
B、凡一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,应以借款合同所载金额计税贴花
C、对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同贴花
D、借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的,借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上,按各自的借款金额计税贴花
正确答案:A
解析:流动资金周转性借款合同以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同时,不再另贴印花。
4、下列车船中,以整备质量每吨作为车船税计税标准的是( )。
A、载客汽车
B、三轮汽车
C、船舶
D、拖船
正确答案:B
解析:以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。
5、某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同,合同金额6000万元(含相关费用50万元)。施工期间,该建筑公司又将其中价值1000万元的安装工程转包给乙企业,并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税( )。
A、1.78万元
B、1.90万元
C、2.1万元
D、2.14万元
正确答案:C
解析:施工企业将承包工程分包或转包所签合同,应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额,该建筑公司此项业务应纳印花税=(6000+1000)×0.3‰=2.10(万元)
6、下列关于印花税计税依据的表述中,符合印花税条例规定的是( )。
A、对采用易货方式进行商品交易签订的合同,应以易货差价为计税依据
B、货物运输合同的计税依据是运输费用总额,含装卸费和保险费
C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额
D、对于由受托方提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分开记载,均以其合计数为计税依据
正确答案:C
解析:对采用易货方式进行商品交易签订的合同,应以全部金额计税贴花;货物运输合同的计税依据是运输费用总额,不含装卸费和保险费;对于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分开记载,均以辅助材料与加工费的合计数,依照加工承揽合同计税贴花,对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
7、车船税法规定,车辆的具体适用税额由( )依据《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。
A、省、自治区、直辖市财政局
B、省、自治区、直辖市地方税务局
C、省、自治区、直辖市国家税务局
D、省、自治区、直辖市人民政府
正确答案:D
解析:车船税法规定,车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依据《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。
8、某汽车制造厂将自产的小汽车8辆自用,国家税务总局核定同类型应税车辆的最低计税价格为150000元/辆,该厂账面的小汽车的成本为100000元/辆,成本利润率为10%。该汽车制造厂应纳车辆购置税()。
A、15000元
B、76000元
C、120000元
D、160000元
正确答案:C
解析:车辆购置税=150000×8×10%=120000(元)
9、某房地产开发企业2013年开发三期普通住宅,以自有资金购买土地使用权2000万元,合同注明土地使用权70年,已取得有关产权证书;当年对外销售开发房产60000平方米,收入19000万元,全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税()元。
A、10850
B、10505
C、107505
D、108400
正确答案:B
解析:印花税=5+(2000+19000)×10000×0.5‰=10505(元)
10、某公司2014年2月份开业,领受房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、商标注册证、土地使用证、专利证各一份。公司实收资本1000万元,除资金账簿外,启用了10本营业账簿;同年与甲企业签订了一份易货合同,合同约定,以价值200万元的产品换取180万元的原材料,甲企业补差价20万元,2014年该公司应纳印花税( )元。
A、6098
B、6215
C、7140
D、7410
正确答案:B
解析:应纳印花税=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+(200+180)×0.3‰×10000=6215(元)
11、某中学委托一服装厂加工校服,合同约定布料由学校提供,价值50万元,学校另支付加工费10万元,下列各项关于计算印花税的表述中,正确的是()。
A、学校应以50万元的计税依据,按销售合同的税率计算印花税
B、服装厂应以50万元的计算依据,按销售合同的税率计算印花税
C、服装厂应以10万元加工费为计税依据,按加工承揽合同的税率计算印花税
D、服装厂和学校均以60万元为计税依据,按照加工承揽合同的税率计算印花税
正确答案:C
解析:对于有委托方提供主要材料或原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数,依照加工承揽合同计税贴花。对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供,服装厂收取加工费,就是按加工费10万元按照加工承揽合同计算印花税。
12、依据车辆购置税的有关规定,下列车辆中可以享受减免税的是( )。
A、国家机关购买的小汽车
B、留学人员销售自己使用过的小汽车
C、有突出贡献专家购买的小汽车
D、国际组织驻华机构购买的自用小汽车
正确答案:D
解析:选项A,需要缴纳车辆购置税;选项B,车辆购置税是单一环节征收,再销售时不再征收;选项C,无免税规定;选项D,外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税。
13、某企业2011年8月21日购置2辆摩托车,并在9月1日办理了车辆登记。当地规定的车船税单位税额是180元/辆,但该企业从未缴纳税款,2014年2月在办理保险时被发现需要补缴税款,则保单中“往年补缴”税款( )元。
A、480
B、810
C、840
D、1200
正确答案:C
解析:保单中“往年补缴”=2×180×4/12+2×180×(2012-2009-1)=840(元)
14、下列车船税减免税的规定中,表述不正确的是( )。
A、纯电动汽车免征车船税
B、其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税
C、警用车船免征车船税
D、机场、港口内部行驶或作业的车船减半征税
正确答案:D
解析:机场、港口内部行驶或作业的车船,自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
15、依据车辆购置税的有关规定,下列车辆中需要缴纳车辆购置税的是( )。
A、国家机关购买的小汽车
B、留学人员销售自己使用过的小汽车
C、医院购置的救护车
D、国际组织驻华机构购买的自用小汽车
正确答案:A
解析:选项A,需要缴纳车辆购置税;选项B,车辆购置税是单一环节征收,再销售时不再征收;选项C,免税规定;选项D,外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税。
16、甲某2014年5月参加幸运抽奖活动,中奖所得为一辆小轿车,国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为220000元。甲某应纳车辆购置税()元。
A、6000
B、6500
C、22000
D、24000
正确答案:C
解析:甲某应纳车辆购置税=220000×10%=22000(元)
17、《车辆购置税暂行条例》的征收范围不包括( )。
A、大卡车
B、摩托车
C、无轨电车
D、自行车
正确答案:D
解析:车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
18、甲公司将房产租赁给乙公司,签订一份未定期的租赁合同,每月租金10万元,对于本合同应( )。
A、先按照5元贴花,等收到租金计算印花税,可以扣除之前的5元
B、按照5元贴花
C、等收到租金时才计算交纳印花税
D、先按照5元贴花,等收到租金计算印花税,不可以扣除之前的5元
正确答案:A
解析:未定期的租赁合同,先按照5元贴花,等收到租金计算印花税,可以扣除之前的5元。
19、下列合同中,应按照“财产租赁合同”缴纳印花税的是( )。
A、企业与个体工商户签订的租赁合同
B、与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同
C、企业与金融机构签订的融资租赁合同
D、房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同
正确答案:A
解析:选项B,对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同,免征印花税;选项C,应按合同所载租金总额,暂按借款合同计税;选项D,对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。
20、依据车辆购置税的有关规定,下列说法中不正确的是( )
A、车辆购置税实行定额税率
B、应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税
C、购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税
D、车辆购置税的征税环节为车辆的使用环节
正确答案:A
解析:车辆购置税实行比例税率。
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