注册会计师考试考点:增值税征税范围的特殊规定
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属于征税范围的特殊行为的是:
(1)视同销售货物或视同发生应税行为(十项)
①将货物交付其他单位或者个人代销;
②销售代销货物;
【提示】上述2项为视同销售货物行为。
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
【解释】这里的“用于销售”是指受货机构发生以下情形之一的经营行为:A.向购货方开具发票;B.向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的,应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的,则应由总机构统一缴
④将自产或者委托加工的货物用于非应税项目;
⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人;
⑨单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外;
⑩财政部、国家税务总局规定的其他情形。
【例题·多选题】根据“营改增”的有关规定,下列属于视同提供应税服务的有()。
A.为本单位员工无偿提供搬家运输服务
B.向客户无偿提供信息咨询服务
C.销售货物同时无偿提供运输服务
D.为客户无偿提供广告设计服务
【答案】BCD。解析:选项A:单位为员工无偿提供的服务不属于增值税的征税范围。选项BCD均属于视同销售征收增值税的情形。
【真题·2015单选题】下列行为中,应当视同销售货物缴纳增值税的.是()
A.将购进的货物用于集体福利
B.将购入的货物用于个人消费
C.将购进的货物用于非增值税应税项目
D.将购进的货物用于对外投资
【答案】D。解析:A、B、C属于不可以抵扣进项税额的情形。将购进的货物用于对外投资、分配、赠送视同销售缴纳增值税。
【例题·单选题】药品生产企业销售自创新药的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用,其提供给患者后续免费使用的相同创新药的增值税处理是()。
A.视同销售征收增值税
B.减半征收增值税
C.采用即征即退政策
D.不属于增值税视同销售范围
【答案】D。解析:药品生产企业销售自创新药的销售额,为购买方收取的全部价款和价外费用,其提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围。
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