注会《税法》知识点:非正常损失所对应的进项税
来源:才华咖 本文已影响7.27K人
来源:才华咖 本文已影响7.27K人
注册会计师考试时间为10月14日-15日,距离考试是越来越近了,大家需要抓紧时间复习,小编为大家整理注会考试知识点,希望能给大家增添助力!
【知识点】非正常损失所对应的进项税
具体包括:
(1)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
(3)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的`购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
上述4项所说的非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
【相关链接】已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:
不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率
不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%
不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。
不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将已抵扣进项税额从进项税额中扣减,并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。
不动产在建工程发生非正常损失的,其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出;其待抵扣进项税额不得抵扣。
【注意辨析】不动产、不动产在建工程发生非正常损失进项税处理规则的差异
损失标的 | 进项税处理规则 |
不动产在建工程 | 所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出;其待抵扣进项税额不得抵扣 |
使用中的不动产 | 用不动产净值率计算不得抵扣的进项税: 不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率 |
2016年注册会计师《税法》考点:企业所得税征税对象
注会《税法》复习知识点:车船税税目
税务师考试《税法二》知识点:非涉税鉴证
税务师《税法二》知识点:企业所得税税前扣除
税务师《税法二》知识点:企业所得税税收优惠
税务师《税法二》知识点:企业所得税特别纳税调整
2017年注册会计师考试《税法》知识点:企业所得税
注册会计师考试《税法》知识:消费税应纳税额
税务师《税法(二)》知识点:资产损失的概念
注册会计师《税法》知识点:依法纳税与税法遵从
关于非正常损失货物进项税额的会计处理
税务师《税法二》知识点:企业所得税的资产所得税
2017注会《税法》知识点:煤炭应纳税额的计算
注会《税法》复习知识点:印花税的税目
2017年中级会计师《经济法》知识点:企业所得税的应纳税所得额
注册会计师考试《税法》知识点之应纳税额的计算
税务师考试《税法一》知识:企业所得税
税务师考试《税法二》知识:应纳税额的计算
关于非正常损失货物进项税额的会计处理
税务师《税法二》考点复习:应纳税所得额的确定
注册会计师《税法》考点:进口货物征税
注册会计师考试《税法》知识:营业税税收优惠
税务师考试《税法二》知识:纳税义务人与征税对象
2017注会《税法》考点:应税收入与扣除项目
初级会计《经济法基础》知识点:企业所得税纳税人
2016年注册会计师考试《税法》知识点:烟叶税法
2017税务师《税法二》考点解析:应纳税所得额
税法重点知识点总结
注册会计师考试《税法》知识:消费税目与税率
涉税法律知识点总结
2017税务师《税法二》考点解析:应纳税所得额的确定
税务师《税法一》:资产损失税前扣除管理
税务师考试《税法一》知识点:营业税的纳税期限
2017税务师《税法一》知识点:车辆购置税的纳税申报
2017年注册会计师考试《税法》必考知识点:增值税征税范围
党员应知应会165个常识
2016年注册会计师《税法》考点:企业所得税的税收优惠
2016年注册会计师《税法》考点:自产应税消费品增值税
税务师考试《税法一》知识点:税法的概念与特点
注册会计师考试《税法》知识:营业税的计税依据