CPA考试财管财务报表公式
来源:才华咖 本文已影响2.16W人
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导读:考过cpa财管的考生都知道,财管这一门公式众多,计算复杂,很多考生抱怨公式记不住。其实记不住公式并不是因为你笨,而是因为你没有对这些公式进行有效地归纳整理,今天应届毕业生小编就给大家分享下学霸是怎么记公式的吧。
要对公式进行简单的归类,将同一类的公式放在一起记忆。既加深了对公式的理解,也避免了相似知识点之间的混淆。
偿债能力 | 流动比率=流动资产/流动负债 | 全部流动资产 流动非速动资产:存货,预付,一年内到期的非流动资产,其他流动资产 |
速动比率=速冻资产/流动负债 | 货币资金+交易性金融资产+应收账款 | |
现金比率=(货币资金+交易性金融资产)/流动负债 | ||
现金流量比率=经营活动现金流量净额/流动负债 | ||
分析:流动比率要注意存货和应收账款周转天数。 | ||
长期偿债 | 资产负债率=负债/资产 | |
产权比率=负债/权益 | 为财务杠杆 | |
权益乘数=资产/权益 | 权益乘数=1+产权比率=1/(1-资产负债率) | |
长期资本负债率=非流动负债/长期资本 | 非流动负债+所有者权益=长期资本 | |
利息保障倍数=息税前利润/利息费用=(净利润+利息费用+所得税费用)/利息费用 | 分子:利息费用为财务费用 | |
分母:本期全部利息,财务费用的利息费用+资本化利息 | ||
现金流量利息保障倍数=经营现金流量净额/利息费用 | ||
影响因素:未决诉讼.债务担保.长期租赁.或有负债 | ||
营运能力 | 某资产周转次数=周转额/某资产 | 应收账款周转次数=销售收入/应收账款 |
某资产周转天数= 365/周转次数 | 存货,流动资产,营运资产,非流动资产,总资产 | |
某资产与收入比=某资产/销售收入 | 总资产周转天数是所有资产的总和 | |
分析:应收账款:应用赊销额无赊销用全部,年末余额应代表全年,坏账大要加回,包含应收票据,不是天数越短越好 | ||
盈利能力 | 销售净利率=净利润/销售收入 | 销售净利率简称净利率 |
总资产净利率=净利润/总资产 | 总资产净利率=销售净利率*总资产周转次数(周转率) | |
权益净利率=净利润/股东权益 | 市盈率反映了投资者对公司未来前景的预期 | |
市价比率 | 市盈率=每股市价/每股收益 | 每股收益=(净利润-优先股股利)/普通股加权平均数 |
市净率=每股市价/每股净资产 | 每股净资产(每股账面价值)=普通股权益/普通股股数 | |
市销率=每股市价/每股销售收入 | 每股销售收入=销售收入÷流通在外普通股加权平均数 | |
其他 | 股利支付率=现金股利/净利润=每股股利/每股收益=市价/每股收益 利润留存率=1-股利支付率 | |
权益净 | 权益净利率=净利润/股东权益=总资产净利率×权益乘数=销售净利率×总资产周转率×权益乘数 |
光光记住公式还是不够的,还要会灵活运用,下面主要是从资产负债表、利润表、现金流量表、财务分析体系四大方面,对公式进行了归类。
①管理用资产负债表
经营资产+金融资产=经营负债+金融负债+所有者权益
净经营资产(经营资产-经营负债)=净负债(金融负债-金融资产)+所有者权益
(经营流动资产-经营流动负债)经营营运资本+(经营长期资产-经营性长期负债)净经营性长期资产=净负债+权益
区分经营和金融
金融:持有至到期,短期权益性投资,债权性投资,应付股利,优先股,融租的长期应付,一年内到期的非流动负债。
判定:货币资金按题目。应收股利及递延所得税按照形成的来源。短期应*票据:有息金融,无息经营
经营:长投
按区分后的数据调整
左列:(经营流动资产-经营流动负债)+(经营长期资产-经营性长期负债)=经营营运资本+净经营性长期资产
右列:净负债(金融负债-金融资产)+权益
②管理用利润表
区分经营和金融
利息费用(金融损益)=财务费用±金融部分的(公允变动损益、资产减值损失、投资收益)
分摊所得税
平均所得税税率=所得税费用/利润总额
调整填列
净利润=经营损益+金融损益=税后经营净利润-税后利息费用=税前经营利润*(1-平均所得税税率)-利息费用*(1-平均T)
税后经营净利润的计算方法
直接法:税后经营净利润=税前经营利润*(1-T)
间接法:税后经营净利润=净利润+税后利息费用=净利润+利息费用*(1-T)
③管理用现金流量表
区分经营和金融
经营活动现金流量=实体经营现金流量为负需要筹集资金,为正可以还债分股利做投资。
确定现金流量剩余流量法
实体现金流的来源分析
企业实体现金流量=税后经营净利润+折旧摊销-经营营运资本增加-资本支出
=营业现金毛流量-经营营运资本增加-资本支出
=营业现金净流量-资本支出资本支出=净经营性长期资产增加+折旧摊销(年末-(年初-本期折旧))
=税后经营净利润-净经营资产的增加
融资现金流量法(实体现金流的去向分析)站在债权人和股东的角度来看,得到+拿出-实体现金流量=股权现金流量+债务现金流量
股权现金流量=股利-股权资本净增加(外部)=股利-股票发行+股票回购
债务现金流量=税后利息-净负债增加+净负债减少
④管理用财务分析体系
A-B经营差异率、(A-B)*C杠杆贡献率
权益净利率=A+(A-B)*C=净经营资产净利率+(净经营资产净利率-税后利息率)*净财务杠杆
核心公式=税后经营净利率×净经营资产周转次数+(净经营资产净利率-税后利息率)*净财务杠杆
=税后经营净利润/销售收入*净经营资产周转次数+(净经营资产净利率-税后利息费用/净负债)*净负债/股东权益
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