中级会计职称《经济法》巩固试题及答案2016
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一、单选题
1.某企业为增值税一般纳税人,2011年8月初,外购货物一批,支付增值税进项税额18万元,8月下旬,因管理不善,造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质,经核实造成1/3损失。该企业8月份可以抵扣的进项税额为( )万元。
A、0
B、6
C、12
D、18
【参考答案】 C
【解析】 购进货物发生非正常损失,其进项税额不得从当期销项税额中抵扣,因管理不善发生霉烂变质损失,属于非正常损失,该企业8月份可以抵扣的进项税额=18-18×1/3=12(万元)。
2.根据增值税法律制度的规定,以下单位或者个人中,不需要缴纳增值税的是( )。
A、外商投资企业进口设备
B、农民销售自己种植的玉米
C、房地产开发企业销售旧电脑
D、空调生产企业销售空调
【参考答案】 B
【解析】 选项B,农民销售种植的玉米免征增值税;选项C,房地产开发企业销售不动产缴纳营业税,销售旧电脑需要缴纳增值税。
3.某小规模纳税人企业销售自己使用过的固定资产机器一台,取得价款12360元,取得普通发票。已知该机器设备2011年购入,取得普通发票上注明价税合计金额为17550元,则该企业应纳增值税为( )元。
A、0
B、240
C、242.35
D、360
【参考答案】 B
【解析】 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收增值税,且不得抵扣进项税额。应纳增值税=12360÷(1+3%)×2%=240(元)。
4.根据营业税改征增值税的规定,下列各项中,不属于营改增范围的是( )。
A、娱乐城提供的娱乐服务
B、电信公司提供的基础电信服务
C、软件公司提供的软件服务
D、广告公司提供的广告设计服务
【参考答案】 A
【解析】 选项A属于营业税中的娱乐业,尚未营改增。
二、多选题
1.根据营改增的规定,下列情形在目前阶段免征增值税的有( )。
A、离岸外包服务
B、注册在洋山保税港区的纳税人提供的国内货物运输服务
C、青藏铁路公司提供的铁路运输服务
D、世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务
【参考答案】 ACD
【解析】 2015年12月31日前,注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务实行增值税即征即退,选项B错误。
2.法定的增值税扣税凭证有( )。
A、从一般纳税人处取得的普通发票
B、从销售方取得的增值税专用发票
C、一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的专用发票
D、从海关取得的.完税凭证
【参考答案】 BCD
【解析】 法定的增值税的抵扣凭证有:(1)从销售方取得的增值税专用发票;(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书;(3)购进农产品,取得的农产品收购发票或者销售发票;(4)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用的运输费用结算单据。
3.下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。
A、将购进的货物一批用于本单位集体福利
B、将上年委托加工收回的材料用于偿还债务
C、将外购的货物用于交换生产所需材料
D、外购货物因管理不善发生损失
【参考答案】 AD
【解析】 选项BC是特殊销售行为,相应的进项税额是可以正常抵扣的。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。
4.关于增值税专用发票的使用,下列说法正确的有( )。
A、一般纳税人申请最高开票限额时,需填报《最高开票限额申请表》
B、一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票
C、增值税小规模纳税人需开具专用发票的,可向当地主管税务机关申请代开
D、专用发票发票最高开票限限额为100万元及以下的,由区县级税务机关审批
【正确答案】 ABC
【答案解析】 最高开票限额由一般纳税人申请,税务机关依法审批,最高开票限额为100万元的,由地市级税务机关审批。
5.下列各项中,应计入增值税的应税销售额的有( )。
A、向购买者收取的包装物租金
B、向购买者收取的销项税额
C、因销售货物向购买者收取的手续费
D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
【正确答案】 AC
【答案解析】 本题考核增值税应税销售额。销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。价外费用包括包装物租金,受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不包括在销售额内。
6.根据营业税改征增值税的规定,下列各项中,属于营改增范围的是( )。
A、有形动产融资租赁
B、有形动产经营性租赁
C、不动产租赁
D、土地租赁
【正确答案】 AB
【答案解析】 选项CD属于营业税税目,尚未进行营改增。
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