注册税务师税法二个人所得税考点:处置资产收入的确认
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注册税务师考试的脚步已经渐渐靠近了,大家要做好考试的准备咯,以下是应届毕业生网小编为大家准备的知识点,希望能够帮助你顺利通过考试。
处置资产收入的确认
分类 | 具体处置资产行为 | |
内部处置 | (1)将资产用于生产、制造、加工产品 | 相关资产的计税基础延续计算 |
外部处置 | (1)用于市场推广或销售 | 自制的资产,按同类资产同期对外售价确定销售收入;属于外购的资产,符合条件的,可按购入时的价格确定销售收入 |
【例题·多选题】纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有( )。
A.将货物用于媒体市场推广
B.将商品用于对教育事业的捐赠
C.将产品用于奖励本厂职工
D.将产品用于本厂办公楼扩建
E.将产品用于管理部门使用
【答案】ABC
【解析】企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、职工福利和进行利润分配等用途,应视同销售,但对于货物在统一法人实体内部之间的转移不作销售处理。
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行业概况
截至2014年12月31日,全国从事经营的税务师事务所共5455户(包括税务师事务所的子所和异地分所)。其中,有限所4368户,占80.07%;合伙所1010户,占18.52%;异地分所77户,占1.41%。税务师事务所的注册资金总额35.04亿元,运营资金总额2.78亿元,分别比上年增长10.33%和23%;资产总额105.89亿元,比上年增长10%。全年税务师事务所利润总额4.37亿元,比上年增长8.44%;委托人总户数221.79万户,比上年减少1.96%。
截至2014年12月31日,全国从业人员105800人,比上年增加3.9%,女性从业人员64588人,占从业人员总数的61.05%。从业人员中,执业注册税务师40776人,比上年增加5.62%,占从业人员总数的38.54%。女性执业注册税务师21779人,占执业注册税务师总数的53.41%。出资人及合伙人18442人,占执业注册税务师总数的45.23%。其他从业人员65024人,比上年增加2.84%,占从业人员总数的61.46%。其他从业人员中,非执业注册税务师4343人,占从业人员总数的4.1%。具有其他专业服务资格的从业人员8133人,占从业人员总数的7.69%,其中注册会计师6425人,资产评估师1488人,律师220人。
2014年度注税行业经营收入总额143.78亿元,比上年增长9.45%,其中主营业务收入141.08亿元,占行业经营收入总额的98.12%;利润总额4.37亿元,比上年增长8.44%,占行业经营收入总额的3.04%。如《2014年度主营业务收入结构表》所示,鉴证业务收入总额78.87亿元,比上年增长9.07%,占收入总额的比重为54.85%;代理业务收入总额20.41亿元,比上年增长1.54%,占行业收入总额的比重为14.20%;咨询业务收入总额34.40亿元,比上年增长12.97%,占行业收入总额的比重为23.93%。
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