2017年中级审计师《审计专业相关知识》考点典型习题
来源:才华咖 本文已影响2.28W人
来源:才华咖 本文已影响2.28W人
考试开始进入备考时期,边学边练,巩固所学知识,下面是小编整理的2017年中级审计师《审计专业相关知识》考点典型习题,欢迎来学习!
第二节 交易性金融资产(掌握)
一、明细科目
“成本”(取得时的公允价值)、“公允价值变动”(期末公允价值变动)
二、会计处理
(一)交易性金融资产取得
1.交易费用(手续费、佣金、印花税):在发生时计入“投资收益”。
2.已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息:单独确认为应收项目,记入“应收股利”或“应收利息”。
分录如下:
(1)取得
借:交易性金融资产――成本 (取得时的公允价值,倒挤)
投资收益 (交易费用)
应收股利(或应收利息) (已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款、其他货币资金 (实际支付的款项)
(2)收到该股利和利息:
借:银行存款
贷:应收股利(应收利息)
【例2-1】H公司20×8年2月10日从二级市场购入S公司股票3000股,每股购买价格10元,另支付交易手续费230元,款项以存入证券公司投资款支付。
借:交易性金融资产——S公司股票——成本 30 000
投资收益 230
贷:其他货币资金——存出投资款 30 230
【例2-2】L公司20×8年3月25日从二级市场购入以交易为目的,不准备持有至到期的G公司债券,支付款项850 000元。其中包含已到付息期但尚未支取的债券利息8 000元,另支付交易费用850元。款项以银行存款全额支付。
借:交易性金融资产——G公司债券——成本 842 000
应收利息 8 000
投资收益 850
贷:银行存款 850 850
(二)持有期间宣告分红或利息到期
借:应收股利(或应收利息)
贷:投资收益
(三)收到股利或利息时
【注意】取得时的已宣告股利、利息,直接冲减债权;持有期股利、利息宣告时计入投资收益,发放时冲债权。
借:银行存款
贷:应收股利(应收利息)
【例2-3】沿用“例2-1”资料。S公司于20×8年3月6日宣告发放现金股利,每股1元,H公司应收取3 000元股利。
借:应收股利 3 000
贷:投资收益 3 000
【例2-4】沿用“例2-2”资料,L公司于20×8年4月2日收到G公司债券利息8 000存入银行。
借:银行存款 8 000
贷:应收利息 8 000
(四)交易性金融资产的期末计量
以公允价值进行后续计量,资产负债表日其公允价值变动计入当期损益,计入公允价值变动损益。
借:交易性金融资产――公允价值变动
贷:公允价值变动损益(公允价值增加数)
借:公允价值变动损益(公允价值减少数)
贷:交易性金融资产――公允价值变动
【注意】由于以公允价值进行后续计量,所以不再考虑减值问题。
【例2-5】沿用“例2-3”资料。H公司20×8年12月31日持有S公司3000股股票的公允价值为每股8元,共计24 000元,跌价6 000元。
借:公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 6 000
贷:交易性金融资产——S公司股票——公允价值变动 6 000
(五)出售
借:银行存款/其它货币资金(售价)
贷:交易性金融资产(账面余额,所有的明细冲掉)
投资收益(倒挤,损失记借方,收益记贷方)
①若公允价值变动损益余额在贷方(收益)
借:公允价值变动损益(冲掉原来的)
贷:投资收益
②若公允价值变动损益余额在借方(损失)
借:投资收益
贷:公允价值变动损益(冲掉原来的)
【例2-6】沿用“例2-5”资料。H公司于20×9年1月将持有的S公司股票出售,收取价款25 000元,款项存入证券公司投资账户。
借:其他货币资金——存出投资款 25 000
交易性金融资产——公允价值变动 6 000
贷:交易性金融资产——成本 30 000
投资收益——交易性金融资产 1 000
同时,将原来作为公允价值变动损益6 000元转作投资损益、
借:投资收益——交易性金融资产 6 000
贷:公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 6 000
以上两笔分录在“投资收益”科目中反映交易性金融资产实际发生投资损失5 000元,即:该交易金融资产购买成本为30 000元,出售收入为25 000元。
【例题-单】(2010)企业出售交易性金融资产,结转原已确认的公允价值变动收益时,应借记的会计科目是( )。
A.交易性金融资产——公允价值变动
B.公允价值变动损益
C.投资收益
D.交易性金融资产——成本
『正确答案』B
【例题-综】(2010)2月15日,甲企业用银行存款200 000元购入乙企业股票,划分为交易性金融资产,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利4 000元,另支付手续费等1 000元。2月15日,甲企业取得交易性金融资产的'入账价值为( )。
A.196 000元
B.197 000元
C.200 000元
D.201 000元
『正确答案』A
『答案解析』200 000 -4 000 =196 000
【引申】
1.处置时的投资收益
简易算法:出售净得价款-交易性金融资产初始入账成本
2.整个投资期间的投资收益
(1)出售时确认的投资收益
(2)持有期间赚取的股利收入或利息收入
(3)取得时的交易费用(代入负数)
3.处置时的损益
简易算法:出售净得价款-交易性金融资产账面价值
【例题-单】甲公司2009年4月10日以850万元,含已宣告但尚未领取的现金股利50万元,购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产,另支付手续费4万元。4月30日,甲公司收到现金股利50万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.8元。11月20日,甲公司以980万元出售,同时支付交易费5万元。甲公司处理该项交易性金融资产实现的投资收益为( )万元。
A.171
B.175
C.211
D.215
『正确答案』B
『答案解析』甲公司处理该项交易性金融资产实现的投资收益=980-5-800=175(万元)
1.购入:
借:交易性金融资产——成本 800
投资收益 4
应收股利 50
贷:银行存款 854
2.收到现金股利;
借:银行存款 50
贷:应收股利 50
3.6月30日:
借:公允价值变动损益 40
贷:交易性金融资产——公允价值变动 40
4.出售:
借:银行存款 975
交易性金融资产——公允价值变动 40
贷:交易性金融资产——成本 800
投资收益 215
借:投资收益 40
贷:公允价值变动损益 40
【例题-单】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券,支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元),另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率),每半年付息一次,甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。
A.25
B.40
C.65
D.80
『正确答案』A
『答案解析』确认的投资收益=-15+40=25(万元)
借:交易性金融资产 2060
应收利息 40
投资收益 15
贷:银行存款 2115
借:银行存款 40
贷:应收利息 40
借:应收利息 40(2000×4%×6/12)
贷:投资收益 40
借:银行存款 40
贷:应收利息 40
2017年初级审计师《审计专业相关知识》习题
2017年初级审计师《审计专业相关知识》考题
2017中级审计师考试《审计专业相关知识》复习题及答案
2017年初级审计师《审计专业相关知识》练习题
2017年中级审计师《审计专业相关知识》备考多选题
2017中级审计师《审计专业相关知识》多选题练习
2017年初级审计师《审计专业相关知识》预习题
2017初级审计师考试《审计专业相关知识》复习题
2017中级审计师考试《审计相关专业知识》精选复习题及答案
审计师考试《审计专业相关知识》考点典型例题
2017中级审计师考试《审计相关专业知识》练习题(附答案)
2017中级审计师考试《审计专业相关知识》复习题(附答案)
2017年中级审计师审计专业相关知识点习题
2017年中级审计师审计专业相关知识重点习题
2017中级审计师《审计专业相关知识》单选题练习
2017年初级审计师《审计专业相关知识》练习
2017年中级审计师考试《审计相关专业知识》复习题及答案
2017中级审计师《审计专业相关知识》预测题
初级审计师《审计专业相关知识》练习题2017大纲
2017初级审计师考试《审计专业相关知识》选择题
2017初级审计师《审计专业相关知识》强化习题
2017中级审计师考试《审计专业相关知识》预测题及答案
2017年中级审计师审计专业相关知识习题
2017中级审计师考试《审计专业相关知识》模拟题及答案
2017年初级审计师《审计专业相关知识》知识题
2017中级审计师考试《审计专业相关知识》模拟试题
2017审计师考试《审计专业相关知识》提高练习题
2017中级审计师《审计专业相关知识》多选题特训
2017中级审计师《审计专业相关知识》预测试题
2017中级审计师考试《审计专业相关知识》备考题(附答案)
2017初级审计师考试《审计专业相关知识》冲刺题
审计学专业介绍参考
审计专业实习总结
中级审计师考试题《审计专业相关知识》
2017中级审计师《审计专业相关知识》模拟题
2017初级审计师考试《审计专业相关知识》重点测试题
2017中级审计师考试《审计专业相关知识》冲刺题及答案
2017中级审计师考试《审计专业相关知识》巩固题及答案
2017初级审计师考试《审计专业相关知识》单选题
初级审计师《审计专业相关知识》强化习题2017