2017年高级会计师考试案例分析题及答案
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甲单位是一家事业单位。乙单位是甲单位下属事业单位.丙公司是甲单位2012年3月与其他单位共同出资设立的企业。2013年初,为了做好2012年度决算编报工作,甲单位成立检查组对本单位2012年度的预算执行、资产管理及会计报表编制等进行了全面检查,并对以下事项提出异议:
预算执行
(1)甲单位将专项经费50万元作为开办费借给新设立的丙公司,截止检查日止,借款尚未收回。
(2)财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费200万元,甲单位临时动用其中的80万元用于垫支本级办公经费,计划2013年度预算批复后补付乙单位。
(3)甲单位按规定程序报经批准后,出售旧办公楼收取价款1300万元。甲单位将该笔款项直接划转基建账户,用于已批准立项的在建工程。
资产管理
(l)甲单位经单位领导集体讨论决定,并报主管部门批准,以本单位一栋办公楼为乙单位的银行借款提供担保。目前尚无迹象表明甲单位需要承担连带偿付责任。
(2)甲单位在资产盘点中,发现30台计算机已到规定报废期限,经本单位的计算机维护部门认定后,予以报废,并进行了核销处理。
会计报表编制
(1)资产负债表中“事业基金”项目的年末余额比年初余额增加了60万元。经查,该60万元是由甲单位当年的事业结余80万元和经营结余-20万元结转年形成。
(2)收入支出表中“其他收入”项目列示的金额为30万元。经查,该金额系甲单位接受某企业捐赠的一套价值为30万元的办公设备所确认的收入。
关于甲单位本级的.事项
(1)2013年6月,收到2013年上半年办公楼闲置楼层出租租金款120万元,财务处王某将收到的租金实行收支两条线管理,上缴财政专户。
(2)财务处李某等编制的2013年度商务厅本级“一上”预算草案中,将支付给职工的住房提租补贴,按照政府支出功能分类科目列入“农林水事务”类,按照政府支出经济分类科目列入“对个人和家庭的补助”类。
(3)2×12年12月,通过实施政府公开招标采购(不属于集中采购目录范围),向A供应商购买了一批专用设备,合计价款1 450万元。2×13年6月,需要为2×12年12月所购的设备添购专门配套设施,经批复的采购预算为350万元。会议建议继续向A供应商添购该批设备。
(4)2×13年6月,在资产清查过程中,查出账外设备一台。会议建议财务处李某按照该设备的重置成本60万元暂时入账,并于会后报请省财政厅批复。
要求:
假定你是甲单位检查组组长,请根据预算管理、资产管理和事业单位会计制度的相关规定,指出上述事项中的不当之处,并给出正确的做法。
答案
1.预算执行。
(1)甲单位将专项经费出借给丙公司的做法不正确。
正确做法;专项经费应专款专用,甲单位应(尽快)收回借出资金。
(2)甲单位动用乙单位专项经费垫支办公经费的做法不正确。
正确做法:甲单位应将专项经费全额(及时)拨付给乙单位。
(3)甲单位将出售旧办公楼收取的款项直接划转基建账户的做法不正确。
正确做法:出售旧办公楼收取的款项应纳入“收支两条线”管理,应该先将款项上缴财政专户。
2.资产管理。
(l)甲单位以办公楼提供担保的程序不符合国有资产管理的相关规定。
正确做法:事业单位以国有资产提供担保,须经主管部门审核,报同级财政部门
审批。
(2)不当之处:甲单位计算机报废的程序不符合固有资产管理的相关规定。
正确做法:事业单位处置规定限额以上的资产,须经主管部门审核后报同级财政部门 审批;处置规定限额以下的资产报主管部门审批,主管部门将审批结果报同级财政部门备案。
3.会计报表编制。
(l)“事业基金”项目的列示不正确。
正确做法:甲单位出现经营亏损,经营结余-20万元不应结转。
(2)“其他收入”项目的列示不正确。
正确做法:事业单位接受固定资产捐赠,应增加固定资产和非流动资产基金。
4. 关于甲单位本级的事项
(1)事项(1)的处理正确。
(2)事项(2)中政府支出功能分类不正确。
理由:按照2×13年政府支出功能分类科目,发放的职工住房提租补贴应当列入“住房保障支出”类。
事项(2)中政府支出经济分类正确。
(3)事项(3)的建议不正确。
理由:该项目添购金额超出前一合同采购金额的10%,不符合采用单一来源采购方式的规定。
(4)事项(4)的建议正确。
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