2017年高级会计师考试案例分析习题
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案例分析题一
1、甲公司为国有大型集团公司,实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作,该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动,旨在“以计划落实战略,以预算保障计划,以考核促进预算”,实现业务与财务的高度融合。
(1)在2013年10月召开的2014年度全面预算管理工作启动会议上,部分人员发言要点如下:
总会计师:明年经济形势将更加复杂多变,“稳增长”是国有企业的重要责任。结合集团发展战略,落实董事会对集团公司2014年经营业绩预算的总体要求,即:营业收入增长15%,销售利润率实现10%。
财务部经理:主要说两点:第一,在确定年度经营目标要点时,需要正确选择预测起点。本企业是以上年的收入为基础。第二,2013年6月10日,公司总部进行了流程再造,各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化:2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。因此,总部各部门费用预算不应该继续采用增量预算法,而应采用更为适宜的方法来编制。
(2)甲公司2013年预算分析情况如下表(金额单位:亿元):
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)根据2013年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求,计算甲公司2014年营业收入及利润总额的预算目标值。
(2)根据资料(1),指出正确选择预测起点的几种做法。
(3)根据资料(1),指出甲公司2014年总部各部门预算应采用的预算编制方法,并简要说明理由。
参考答案:
【正确答案】(1)2014年营业收入预算目标是:765×(1+15%)=879.75(亿元)
2014年利润总额预算目标值:879.75×10%=87.98(亿元)
(2)企业在预测下一年的收入或利润时,一般的'做法有:①以上年的收入或利润数为基础;②以前几年平均增长率为基础;③以上年的收入和利润数为基础。
(3)甲公司2014年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法是:零基预算法。
理由:2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。
【答案解析】
【该题针对“预测与年度经营目标”知识点进行考核】
案例分析题二
甲公司是一家高度追求计划性的公司,该公司的全面预算管理以业务为基础。通过预算,该公司可以全面了解到各控股公司的财务计划,从而能够做到财务年度开始前从整体上对公司资金的使用加以控制。为对资金实施有效监控,公司的信息部门和财务部门还共同开发了网上报销与支付管理系统,总部财务部门通过这个系统可以随时查询预算执行情况,实现实时的预算管理。
甲公司只生产一种产品A,2014年年初甲公司管理者对2014年年度目标利润进行规划。A产品每件售价为160元,2013年甲公司销售量为20000件,实现的利润总额为700000元,甲公司相关资料如下:
(1)每件产品变动成本为110元,企业固定成本总额为400000元。甲公司预计2014年实现850000元的利润。
(2)2014年销售收入增长率预计为20%,甲公司过去5年的平均销售利润率为25%。
要求:
1.简要说明甲公司采取的是哪种管理控制模式,并说明它的优缺点?
2.根据资料(1),计算2014年实现目标利润时的销售量。
3.根据资料(2),采用比例预算法测算2014年甲公司的目标利润。
参考答案:
【正确答案】 1.甲公司采取的是预算控制模式。
预算控制的优点表现在:企业行为量化标准明确;企业总体目标与个体目标紧密衔接;突出过程控制,可及时发现问题、纠正偏差。预算控制的缺点表现在:预算制定比较复杂;在某种程度上限制了管理者及职工的主观能动性;预算标准刚性使控制不能随着环境变化而变化。
2.预计产品销量为X件。
850000=X(160-110)-400000
X=(850000+400000)/(160-110)=25000(件)
3.预计销售收入=20000×160×(1+20%)=3840000(元)
2014年目标利润=3840000×25%=960000(元)
【答案解析】
【该题针对“预测与年度经营目标”知识点进行考核】
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