2015年高级会计师考试《高级会计实务》考前练习
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第一题:
资料:华兴公司为境内上市公司,主要从事电子设备的生产、设计和安装业务。该公司系增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%.注册会计师在对该公司2002年度会计报表进行审计过程中发现以下事实:
(1)2002年9月20日,该公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定,采用视同买断方式进行代销,甲企业代销A电子设备100台,每台销售价格为(不含增值税价格,以下同)50万元。
至12月31日,该公司向甲企业发出80台A电子设备,收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备。
该公司在2002年度确认销售80台A电子设备的销售收入,并结转了相应的成本。
(2)2002年10月10日,该公司向其全资子公司乙企业销售B电子设备60台,每台销售价格为400万元。B电子设备每台的销售成本为250万元。该公司已将60台发送乙企业。乙企业在对该B电子设备进行验收后已如数将货款通过银行汇至该公司。
该公司在2002年度以每台400万元的价格确认销售收入,并相应结转销售成本。B电子设备全部通过乙企业对外销售,不向其他公司销售。
(3) 2002年10月15日,该公司与丙企业签订销售安装C设备1台的合同,合同总价款为800万元。合同规定,该公司向丙企业销售C设备1台并承担安装调试任务;丙企业在合同签订的次日预付价款700万元;C设备安装调试并试运行正常,且经丙企业验收合格后一次性支付余款100万元。
至12月31日,该公司已将C设备运抵丙企业,安装工作尚未开始。C设备的销售成本为每台500万元。
该公司在2002年度按800万元确认销售C设备的销售收入,并按500万元结转销售成本。
(4) 2002年10月18日,该公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同,合同总价款为240万元。该公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作,至12月 31日已完成设计工作量的30%,发生设计费用60万元;按当时的进度估计,2003年3月30田将全部完工,预计将再发生费用40万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用240万元。
该公司在2002年将收到的240万元全部确认为收入,并将已发生的设计费用结转为成本。
(5)12月20日,该公司与W企业签订销售合同。合同规定,该公司向W企业销售D电子设备50台,每台销售价格为400万元。
12月22日,该公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定,该公司应在2003年3月20日前以每台408万元的价格将D电子设备全部购回。
该公司已于12月25日收到D电子设备的.销售价款;在2002年度已按每台400万元的销售价格确认相应的销售收入,并相应结转成本。
要求:
分析判断华兴公司上述有关收入的确认是否正确?并说明理由。
第二题:
甲单位系一家中央级事业单位,已执行国库集中支付制度。2×11年1月,甲单位内部审计部门对甲单位2×10年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查,提出了以下需要进一步研究的事项:
(1)5月,甲单位经管理层会议决定,将一栋闲置写字楼层出租给某餐饮企业,每年收取租金50万元。
(2)6月,甲单位直接在事业支出中列支了职工食堂修缮费68万元。甲单位在列支此项费用时,职工福利基金尚有余额70万元。
(3)7月,甲单位报经主管部门审核同意报经同级财政部门备案后,以一栋实验楼为下属某单位的银行借款提供担保。
(4)8月,甲单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算(超出政府采购限额标准,但不属于集中采购目录范围),直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。该建筑安装工程公司系甲单位领导爱人的单位丙企业的下属子公司。
(5)12月,按照财政部门专项工作要求,甲单位进行了资产清查,发现一台专用设备发生严重毁损。经技术部门认定,该设备已无法使用,并且无残料收回或变现价值,财务部门据此进行了设备核销账务处理。
(6)甲单位当年实际取得的事业收入比批准的事业收入预算数超出80万元。甲单位考虑当年物价上涨幅度较大等因素,在年末从该项超收收入中支出60万元以补贴形式一次性发放给职工。
(7)甲单位当年财政授权支付预算指标数为1000万元,当年零余额账户用款额度实际下达数(20×9年年初无恢复的额度)为870万元,甲单位财务部门据此在2×10年末直接确认了“财政补助收入”130万元。
(8)甲单位当年取得经营收入300万元,发生经营支出320万元。甲单位将当年经营收支全部转入经营结余,在年末转入结余分配。
(9)12月,甲单位将所属医院按协议约定上缴的管理费780万元列入往来账,并经管理层决定从该往来账中支出670万元购置了一台专用设备(超出资产配置规定限额)。
要求:
请根据国家部门预算管理、资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定,对事项(1)至(8),逐项判断是否正确,如不正确,分别说明理由;对事项(9),逐项指出其中的不当之处,并分别说明正确的处理。
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