2016年初级会计职称考试《初级会计实务》巩固题
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营业外收支
多项选择题
下列项目中,属于营业外支出的有( )。
A、处置固定资产净损失
B、出售无形资产净损失
C、水灾损失
D、捐赠设备支出
【参考答案】ABCD
【解析】本题考核营业外收支。营业外支出是指不属于企业生产经营费用,与企业生产经营活动没有直接的关系,但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括:固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。
纳税调增事项
单项选择题
下列各项中,不需要作纳税调增的项目是( )。
A、前五年内未弥补亏损
B、超过税法规定扣除标准,但已计入当期损益的业务宣传费支出
C、超过税法规定扣除标准,但已计入当期损益的广告费支出
D、支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金
【参考答案】A
【解析】本题考核纳税调增事项。纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中,企业已计入当期损益但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的公益性捐赠支出、业务招待费支出),以及企业已计入当期损益但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的.项目,如前五年未弥补亏损和国债利息收入。
本年利润
多项选择题
下列各科目的余额,期末应结转到“本年利润”科目的有( )。
A、主营业务成本
B、营业外支出
C、公允价值变动损益
D、以前年度损益调整
【参考答案】ABC
【解析】本题考核本年利润。“以前年度损益调整”应结转到“利润分配——未分配利润”科目。
所得税费用
单项选择题
2014年度甲公司实现利润总额300万元,其中税收滞纳金罚款20万元,国债利息收入5万元,企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素,2014年甲公司应确认所得税费用为( )万元。
A、78.75
B、71.25
C、75
D、80
【参考答案】A
【解析】本题考核所得税费用。2014年该企业应确认所得税费用=(300+20-5)×25%=78.75(万元)。
营业利润
单项选择题
以下项目中不影响营业利润的是( )。
A、支付的经营租入办公楼的租金
B、企业当期计提坏账准备
C、期末现金盘亏无法查明原因
D、销售部门使用固定资产报废净损失
【参考答案】D
【解析】本题考核营业利润的影响因素。无论是哪个部门的固定资产报废的净损失都记入“营业外支出”科目,不影响营业利润。
利润表的编制
单项选择题
下列各项中,应列入利润表“营业收入”项目的是( )。
A、接受投资收到的现金
B、接受捐赠收到的现金
C、出售专利权取得的净收益
D、销售材料取得的收入
【参考答案】D
【解析】本题考核利润表的编制。销售材料取得的收入一般应该计入“其他业务收入”;选项BC通过“营业外收入”核算,不构成营业收入。选项A,接受投资收到的现金,通过“实收资本”核算。
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